Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Челябинский Государственный университет»

Миасский филиал

«Благотворительные организации: понятие, задачи, особенности учета»

Контрольная работа

по курсу: «Учет и отчетность в некоммерческих организациях»
Вариант 1

Содержание:

Исходные данные…………………………………………………………….3

Теоретические аспекты деятельности благотворительных организаций…………………………………………………………………..5
1.1. Сущность благотворительных организаций…………………………..5
1.2. Особенности учета благотворительных организаций……………….10

Практические задания………………………………………………………15

Список литературы…………………………………………………………26

Внимание!

Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы №2246, цена оригинала 200 рублей. Оформлена в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты.

Исходные данные

Вариант № 1
Задание 1. Поступление целевого финансирования в виде денежных средств
В вышестоящую профсоюзную организацию от первичных территориальных профсоюзных организаций поступили денежные средства в размере 20000 рублей на ведение уставной деятельности.
Задание 2. Использование целевых денежных средств на приобретение основного средства в рамках осуществления уставной деятельности
Некоммерческая организация получила средства целевого назначения в размере 180000 рублей для приобретения автомобиля, который будет использоваться для осуществления уставной деятельности. Автомобиль приобретен по безналичному расчету за 180000 рублей, в том числе НДС (18%) – 27458 рублей.
Задание 3. Учет НДС в некоммерческой организации по операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС
Некоммерческая организация кроме уставной деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность по производству продукции.
В январе организацией были осуществлены следующие операции:
1) на расчетный счет поступили целевые средства на выполнение целевой программы в размере 200000 рублей;
2) приобретены материалы, использованные частично (в соотношении 59% и 41%) при производстве продукции и реализации целевой программы на общую сумму 4720 рублей, в том числе НДС (18%) – 720 рублей;
3) оплачена аренда помещения, используемого и в уставных и в коммерческих целях, в сумме 17700 рублей, в том числе НДС (18%) – 2700 рублей;
4) реализована готовая продукция на сумму 165200 рублей, в том числе НДС (18%) – 25200 рублей.
Кроме того, в целях уставной и предпринимательской деятельности были осуществлены общехозяйственные расходы на сумму 94920 рублей.
Задание 4. Зачет НДС при приобретении основных средств
Некоммерческая организация в рамках предпринимательской деятельности осуществляет производство и реализацию облагаемой и необлагаемой НДС продукции.
В январе было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 177000 рублей, в том числе НДС (18%) – 27000 рублей, которое будет использоваться для осуществления разных видов деятельности (как облагаемых, так и не облагаемых НДС).
В январе было отгружено:
– облагаемой НДС продукции на сумму 118000 рублей, в том числе НДС (18%) – 18000 рублей;
– не облагаемой НДС продукции на сумму 200000 рублей.
Задание 5. Поступление материалов за плату и их использование при осуществлении предпринимательской деятельности
Некоммерческая организация для использования в целях предпринимательской деятельности приобрела в течение месяца 100 единиц материала «А» на сумму 29500 рублей, в том числе НДС (18%) – 4500 рублей, и 250 единиц материала «Б» на сумму 17700 рублей, в том числе НДС (18%) – 2700 рублей.
Для доставки материалов была привлечена автотранспортная организация, услуги которой были оплачены в сумме 5900 рублей, в том числе НДС (18%) – 900 рублей.
Учетной политикой организации установлено, что транспортно-заготовительные расходы включаются непосредственно в стоимость материалов.
В том же месяце все материалы были использованы в производстве.

 

Теоретические аспекты деятельности благотворительных организаций
1.1. Сущность благотворительной организации

Основным нормативным документом, регулирующим особенности создания и деятельности благотворительных организаций, а также форму поддержки данной группы организаций, является Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотвори¬тельной деятельности и благотворительных организациях». Не каждая некоммерческая организация является благотворитель¬ной организацией. Очень важно знать, относится ли организация к данной категории, поскольку с благотворительным статусом свя¬заны определенные права — например, право пользования нало¬говыми льготами, установленными законодательством. Под благотворительной деятельностью понимается доброволь¬ная деятельность по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имуще-ства, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (статья 1 За¬кона о благотворительных организациях).
Благотворителями (гражданами и юридическими лицами) называются лица, осуществляющие благотво¬рительные пожертвования в форме бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собствен¬ности, а также бескорыстного наделения правами вла¬дения, пользования и распоряжения любыми объекта¬ми права собственности. Если работы и услуги бескорыстно (безвозмездно или на льготных условиях) осущест¬вляют юридические лица, то они называются благо¬творителями. Если же выполнение работ в форме без¬возмездного труда, в том числе в интересах благотво¬рительной организации, осуществлено гражданином, то он именуется добровольцем. Благотворительная организация может оплачивать расходы доброволь-цев, связанные с их деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты на транспорт и др.), так как в соответствии с Законом № 135-ФЗ она вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Благополучатели – это граждане и юридические лица, в интересах кото¬рых осуществляется благотворительная деятельность.
Можно выделить несколько признаков благотворительных орга-низаций. Первым существенным признаком благотворительной деятельности является ее бескорыстный характер: обычно деятель¬ность благотворительных некоммерческих организаций убыточна и не приносит прибыли. Во-вторых, деятельность благотворитель¬ных некоммерческих организаций должна быть направлена на осу¬ществление следующих целей, сформулированных статьей 2 Зако¬на о благотворительных организациях и не имеющих расширитель¬ного толкования:
• социальной поддержки и защиты граждан, включая улучше¬ние материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особеннос¬тей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реали¬зовать свои права и законные интересы;
• подготовки населения к преодолению последствий стихий¬ных бедствий, экологических, промышленных или иных ка¬тастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бед¬ствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жер¬твам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействия защите материнства, детства и отцовства;
• содействия деятельности в сфере образования, науки, культу¬ры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здо¬ровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействия деятельности в сфере физической культуры и мас¬сового спорта;
• охраны окружающей природной среды и защиты животных;
• охраны и должного содержания зданий, объектов и террито¬рий, имеющих историческое, культовое, культурное или при¬родоохранное значение, и мест захоронения.
Направление денежных и других материальных средств, оказа¬ние помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (статья 2 Закона о благотворительных организациях). Под благотворительной организацией понимается неправитель¬ственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерчес¬кая организация, созданная для реализации вышеуказанных целей (статья 6 указанного Закона).
Устав благотворительной некоммерческой организации обязатель¬но должен быть составлен соответствующим образом. Уверенность руководителя в том, что устав организации полностью соответству¬ет закону, особенно важна, когда он принимает решение восполь¬зоваться налоговыми льготами для благотворительных организаций. В данном случае статус организации должен быть очевиден.
Особым источником формирования имущества, характерным для благотворительных организаций, является труд добровольцев. Добровольцы осуществляют благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благо получателя.
С целью ограничения злоупотреблений законодательством о благотворительных организациях запрещается направлять на опла¬ту труда административно-управленческого персонала более 20% финансовых средств, расходуемых организацией за финансовый год (пункт 3 статьи 16 указанного Закона). Данное ограничение не распространяется на оплату труда работников, непосредственно занятых в реализации благотворительных программ. В случае если благотворителем или благотворительной програм¬мой не установлено иное, не менее 80% благотворительного по¬жертвования в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения бла¬готворительной организацией этого пожертвования. Благотвори¬тельные пожертвования в натуральной форме направляются на благотворительные цели в течение одного года с момента их полу¬чения, если иное не установлено благотворителем или благотво-рительной программой (пункт 4 статьи 16 указанного Закона). Имущество благотворительной организации не может быть пе¬редано (в форме продажи, оплаты товаров, работ, услуг и др.) учредителям (членам) этой организации на более выгодных для них условиях, чем для других лиц (пункт 5 статьи 16 указанного Закона). Благотворительная организация вправе заниматься деятельнос¬тью по привлечению ресурсов и ведению внереализационных опе¬раций. Благотво¬рительная организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения целей, ради которых она со¬здана, и соответствующую этим целям. В обязанности благотворительной организации входит представ-ление в регистрирующий орган ежегодного отчета о своей дея¬тельности, содержащего сведения о:
• финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований настоящего Федерального закона по использованию имущества и расходованию средств благотво¬рительной организации;
• персональном составе высшего органа управления благотво-рительной организацией;
• составе и содержании благотворительных программ благотво-рительной организации (перечень и описание указанных про¬грамм);
• содержании и результатах деятельности благотворительной организации;
• нарушениях требований настоящего Федерального закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению (статья 19 За¬кона о благотворительных организациях).
Ежегодный отчет представляется в регистрирующий орган в тот же срок, что и годовой отчет о финансово-хозяйственной деятель¬ности, представляемый в налоговые органы (пункт 3 статьи 19 указанного Закона). Годовую бухгалтерскую отчетность необходи¬мо представлять в течение 90 дней по окончании года. В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) органи¬зации или общим собранием. При этом годовая бухгалтерская от¬четность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года (пункт 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Особенностью благотворительных организаций является откры¬тость информации: сведения о размерах и структуре доходов бла-готворительной организации, а также сведения о размерах ее иму¬щества, ее расходах, численности работников, об оплате их труда и о привлечении добровольцев не могут составлять коммерческую тайну.
Органам государственной власти и органам местного самоуп¬равления дано право оказывать участникам благотворительной де¬ятельности поддержку в форме предоставления льгот по налогам и сборам, материально-технического обеспечения и предоставления субсидий, финансирования благотворительных программ, разра¬ботанных благотворительными организациями, размещения на конкурсной основе социальных заказов, передачи имущества в процессе его разгосударствления и приватизации.

 

 

1.2. Особенности учета благотворительных организаций

Благотворительные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность на основании Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и утвержденных Минфином России положений и приказов.
В соответствии со ст. 23 НК РФ благотворительные фонды, так же как и иные некоммерческие организации, представляют в налоговые органы промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе согласно «Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности» и «Указаниям о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденным приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н, а именно:
— бухгалтерский баланс (форма № 1);
— отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
В составе годовой бухгалтерской отчетности помимо форм № 1 и № 2 благотворительные организации представляют отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). В нем благотворительная организация отражает целевые поступления на содержание организации и ведение уставной деятельности (благотворительной) деятельности.
Благотворительные организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств (форма № 4), а при отсутствии соответствующих данных — отчет об изменениях капитала (форма № 3) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму благотворительной организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
Осуществляя хозяйственную деятельность, благотворительные организации руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкций по его применению.
Основные источники финансирования деятельности благотворительных организаций – целевые поступления в денежной и натуральной форме.
Для отражения целевых поступлений, взносов и пожертвований на ведение уставной деятельности используется счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту этого счета отражаются поступившие средства, по дебету – списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой. Смета представляет собой перечень планируемых поступлений и расходов материальных и денежных средств.
В связи с тем, что целевые средства поступают в благотворительные организации из разных источников и предназначены для осуществления различных программ, необходимо вести аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Поступившие целевые средства должны быть направлены на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в других целях.
Поступление целевых денежных средств в учете отражается следующим образом: Дебет 50 «Касса», 51 «расчетный счет», 52 «Валютный счет», Кредит 86 «Целевое финансирование» — на сумму поступивших целевых средств в денежном эквиваленте.
В том случае, если целевые средства поступают в натуральном выражении (например, гуманитарная помощь), согласно действующему порядку они учитываются на счете 10 «Материалы», стоимость полученных основных средств отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В учете это поступление отражается следующим образом: Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», Дебет 10 «Материалы» (соответствующие аналитические счета), Кредит 86 «Целевое финансирование».
Приобретение товарно-материальных ценностей документально оформляется в общеустановленном порядке. Так как благотворительные организации в соответствии с законодательством могут осуществлять коммерческую деятельность, необходимо вести раздельный аналитический учет товарно-материальных ценностей, используемых в благотворительной и коммерческой деятельности. В случае использования товарно-материальных ценностей для осуществления благотворительных программ их поступление отражается в учете следующим образом: Дебет 10 «Материалы», Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — на сумму приобретенных материальных ценностей, в том числе НДС.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным средствам включается в фактическую стоимость материалов. Если же товарно-материальные ценности используются в процессе коммерческой деятельности, то в соответствии с действующим порядком выделяется сумма НДС.
Целевые доходы благотворительной организации должны быть равны целевым расходам. Это значит. Что целевые средства, полученные для осуществления той или иной благотворительной программы, должны быть использованы по назначению срока реализации программы. Средства, использованные не по назначению, взыскиваются в доход федерального бюджета.
Планируя смету на ту или иную благотворительную программу, благотворительные организации определяют предстоящие расходы. В связи с тем, что такие организации могут осуществлять уставную и коммерческую деятельность, расходы делятся на связанные с уставной и связанные с коммерческой деятельностью.
Необходимо отметить, что благотворительные организации, ведущие коммерческую деятельность, в соответствии с действующим в настоящее время налоговым законодательством обязаны вести раздельный учет целевых поступлений и расходов, а также доходов и расходов, связанных с коммерческой деятельностью.
Расходы, связанные с коммерческой деятельностью, отражаются в соответствии с действующей методикой. Расчеты на выполнение благотворительных программ подразделяются на:
— расходы по начислению амортизационных отчислений;
— расходы на заработную плату;
— отчисления на социальные нужды от заработной платы;
— арендную плату;
— расходы на проведение обязательного аудита;
— коммунальные расходы;
— непредвиденные прочие расходы.
Все расходы, связанные с уставной деятельностью, отражаются по Дебету счета 86 «Целевое финансирование» следующим образом:
Дебет счета 86 «Целевое финансирование», Кредит 10 «Материалы» — на сумму распределенных гуманитарных средств;
Дебет счета 86 «Целевое финансирование», Кредит 10 «Материалы» — на сумму фактической себестоимости материалов, используемых в процессе выполнения благотворительных программ;
Дебет 86, Кредит 02 – на сумму начисленного износа по основным средствам, используемым в уставной деятельности;
Дебет 86, Кредит 70 – на сумму начисленной заработной платы;
Дебет 86, Кредит 69 – на сумму отчислений от заработной платы в государственные фонды социального страхования и обеспечения по соответствующим субсчетам;
Дебет 86, Кредит 68 – на сумму налога на нужды образования;
Дебет 86, Кредит 71 – на сумму расходов, связанных с командировками, если документально подтверждено, что расходы связаны с реализацией благотворительной программы. Все расходы, связанные с командировками, если они предусмотрены сметой, считаются целевыми. Но с суммы, превышающей установленные нормы, необходимо произвести отчисления в общеустановленном порядке;
Дебет 86, Кредит 76 – на сумму расходов, связанных с арендой помещения, расходов на поведение обязательного аудита, прочих расходов. НДС по оказанным услугам включается в общую стоимость.
Необходимо отметить, что имущество, полученное по договору аренды, в соответствии с законодательством может быть использовано на реализацию предпринимательских, непроизводственных и некоммерческих целей в отличие от договора лизинга. Имущество, полученное по договору лизинга (финансовой аренды), согласно ГК РФ должно быть использовано исключительно в предпринимательских целях. Арендованное имущество может быть использовано непосредственно для выполнения уставных задач и в то же время для осуществления коммерческой деятельности. В связи с этим возникает проблема организации раздельного учета затрат, связанных с арендой.
Доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, в соответствии с действующим законодательством подлежат налогообложению на общих основаниях. Однако благотворительные организации не являются плательщиками налога на прибыль при условии, что полученная прибыль будет использована на уставные цели.
В учете это отражается следующим образом: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит 86 «Целевое финансирование».
Если благотворительная организация осуществляет предпринимательскую деятельность для достижения уставных задач, то затраты, связанные с этим видом деятельности, отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».
Что касается налогообложения уставной деятельности благотворительных организаций, то формирование объекта налогообложения и возможности воспользоваться налоговыми льготами зависят от организационно-правовой формы и вида деятельности, от структуры доходов и расходов, состава имущества благотворительной организации.

 

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
Вариант № 1

Задание 1. Поступление целевого финансирования в виде денежных средств
В вышестоящую профсоюзную организацию от первичных территориальных профсоюзных организаций поступили денежные средства в размере 20000 рублей на ведение уставной деятельности.

Решение:
1) Поступило целевое финансирование в виде денежных средств
Дт 51 Кт 86 20 000
2) Профсоюзная организация использовала средства целевого финансирования на ведение уставной деятельности
Дт 86 Кт 26 20 000
Счет 51 «Расчетные счета» Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
20000 20000 20000 20000

20000 0 20000 20000 0 20000
20000 20000

 

 

 

 

Задание 2. Использование целевых денежных средств на приобретение основного средства в рамках осуществления уставной деятельности
Некоммерческая организация получила средства целевого назначения в размере 180000 рублей для приобретения автомобиля, который будет использоваться для осуществления уставной деятельности. Автомобиль приобретен по безналичному расчету за 180000 рублей, в том числе НДС (18%) – 27458 рублей.

Решение:
1) Поступили средства целевого финансирования на расчетный счет для приобретения автомобиля
Дт 51 Кт 86 180 000
2) Оприходован купленный автомобиль
Дт 08/4 Кт 60 152 542
3) Отражена сумма НДС по оприходованному автомобилю
Дт 19 Кт 60 27 458
4) Отражена оплата за автомобиль
Дт 60 Кт 51 180 000
5) Отражен ввод в эксплуатацию приобретенного автомобиля
Дт 01 Кт 08/4 152 542
4) Принята сумма НДС, уплаченная при приобретении автомобиля
Дт 68 Кт 19 27 458
5) Отражено использование целевых средств на приобретение автомобиля
Дт 86 Кт 83 180 000

 

Счет 51 «Расчетный счет» Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 08/4 «Приобретение объектов основных средств»
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
180000 180000 180000 180000 152542 152542

180000 180000 180000 180000 152542 152542
– – –

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – — —
180000 152542 27458 27458 27458
27458

180000 180000 27458 27458 27458 0
– – — 27458

Счет 01 «Основные средства» Счет 83 «Добавочный капитал»
Дт Кт Дт Кт
– – —
152542 180000

152542 0 0 180000
152542 180000

 

 

 

Задание 3. Учет НДС в некоммерческой организации по операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС.
Некоммерческая организация кроме уставной деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность по производству продукции.
В январе организацией были осуществлены следующие операции:
1) на расчетный счет поступили целевые средства на выполнение целевой программы в размере 200 000 рублей;
2) приобретены материалы, использованные частично (в соотношении 59% и 41%) при производстве продукции и реализации целевой программы на общую сумму 4 720 рублей, в том числе НДС (18%) – 720 рублей;
3) оплачена аренда помещения, используемого и в уставных и в коммерческих целях, в сумме 17 700 рублей, в том числе НДС (18%) – 2 770 рублей;
4) реализована готовая продукция на сумму 165 200 рублей, в том числе НДС (18%) – 25 200 рублей.
Кроме того, в целях уставной и предпринимательской деятельности были осуществлены общехозяйственные расходы на сумму 94 920 рублей.
Решение.
1) На расчетный счет поступили средства целевого финансирования на выполнение целевой программы в размере 200 000 рублей
Дт 51 Кт 86 200 000
2) Приобретены материалы, использованные частично (в соотношении 59% и 41%) при производстве продукции и реализации целевой программы на общую сумму 4 720 рублей, в том числе НДС (18%) –720 рублей
Дт 10 Кт 60 4 000
Дт 19 Кт 60 720
Оплачены счета за материалы
Дт 60 Кт 51 4 720
Определяем размер материалов, использованных при производстве продукции, и НДС по ним:
4 000 × 59% = 2 360 рублей
720 × 59% = 424,8 рублей
Определяем размер материалов, использованных при реализации целевой программы, и НДС по ним:
4 000 × 41% = 1 640 рублей
720 × 41% = 295,2 рублей
Списана стоимость материалов и НДС по ним, использованных при производстве продукции
Дт 20 Кт 10 2 360
Дт 68 Кт 19 424,8
Списана стоимость материалов и НДС по ним, использованных при реализации целевой программы
Дт 86 Кт 10 1 640
Дт 86 Кт 19 295,2
3) Оплачена аренда помещения, используемого и в уставных и в коммерческих целях, в сумме 17 700 рублей, в том числе НДС (18%) – 2 700 рублей
Дт 26 Кт 60 15 000
Дт 19 Кт 60 2 700
Оплачен счет за аренду
Дт 60 Кт 51 17 700
4) Реализована готовая продукция на сумму 165 200 рублей, в том числе НДС (18%) – 25 200 рублей
Дт 62 Кт 90 165 200
Дт 90 Кт 68 25 200
5) Осуществлены общехозяйственные расходы на сумму 94 920 рублей
Дт 26 Кт 60 94 920

 
Определяем долю дохода от уставной и от предпринимательской деятельности
Вид дохода Сумма дохода, (руб) Доля дохода, (%)
Доход от уставной деятельности 200 000 55%
Доход от предпринимательской деятельности 165 200 45%
Итого 365 200 100%

Общехозяйственные расходы составляют 109 920 рублей и подлежат списанию пропорционально доле дохода от уставной и предпринимательской деятельности в общей сумме дохода.
Определяем размер общехозяйственных расходов, использованных при осуществлении предпринимательской деятельности:
109 920 × 45% = 49 464 рубля
Определяем размер общехозяйственных расходов, использованных при осуществлении уставной деятельности:
109 920 × 55% = 60 456 рублей
Списана стоимость общехозяйственных расходов, использованных при осуществлении предпринимательской деятельности
Дт 20 Кт 26 49 464
Списана стоимость общехозяйственных расходов, использованных при осуществлении уставной деятельности
Дт 86 Кт 26 60 456
Аналогично распределяем НДС:
2 700 × 45% = 1 215 рублей
2 700 × 55% = 1 485 рублей
Дт 68 Кт 19 1 215
Дт 86 Кт 19 1 485

Счет 51 «Расчетный счет» Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 10 «Материалы»
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
200 000 4 720 1 640 200 000 4 000 2 360
17 700 295,2 1 640
60 456
1 485
200 000 22 420 63 876,2 200 000 4 000 4 000
177 580 136 123,8 –

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Счет 60 » Расчеты с поставщиками и подрядчиками » Счет 20 » Основное производство »
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
720 424,8 4 720 4 000 2 360
2 700 295,2 17 700 720 49 464
1 215 15 000
1 485 2 700
94 920
3 420 3 420 22 420 117 340 51 824 0
– 94 920 51 824

Счет 68 » Расчеты по налогам и сборам » Счет 26 » Общехо-зяйственные расходы » Счет 90 » Доходы по обычным видам деятельности »
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
424,8 25 200 15 000 49 464 25 200 165 200
1 215 94 920 60 456
1 639,8 25 200 109 920 109 920 25 200 165 200
23 560,2 – –

Счет 62 » Расчеты с покупателями и заказчиками »
Дт Кт
– –
165 200

165 200 0
165 200
Задание 4. Зачет НДС при приобретении основных средств
Некоммерческая организация в рамках предпринимательской деятельности осуществляет производство и реализацию облагаемой и необлагаемой НДС продукции.
В январе было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 177000 рублей, в том числе НДС (18%) – 27000 рублей, которое будет использоваться для осуществления разных видов деятельности (как облагаемой, так и не облагаемой НДС).
В январе было отгружено:
– облагаемой НДС продукции на сумму 118000 рублей, в том числе НДС (18%) – 18000 рублей;
– не облагаемой НДС продукции на сумму 200 000 рублей.
Решение:
1) Приобретено оборудование стоимостью 177000 рублей, в том числе НДС (18%) – 27000 рублей, которое будет использоваться для производства разных видов продукции (как облагаемой, так и не облагаемой НДС).
Дт 07 Кт 60 150 000
Дт 19 Кт 60 27 000
Оплачены счета за оборудование
Дт 60 Кт 51 177000
2) Определяем долю дохода от продукции, облагаемой и необлагаемой НДС
Вид дохода Сумма дохода, (руб) Доля дохода, (%)
Доход от облагаемой НДС продукции 118 000 37%
Доход от необлагаемой НДС продукции 200 000 63%
Итого 318 000 100%

 

3) Распределяем НДС пропорционально доле дохода от облагаемой и необлагаемой НДС продукции в общей сумме дохода.
27000 × 37% = 9990 рублей
27000 × 63% = 17010 рублей
Дт 68 Кт 19 9990
Дт 07 Кт 19 17010
Счет 07 «Оборудование к установке» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Счет 60 » Расчеты с поставщиками и подрядчиками »
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
150000 27000 9990 177000 150000
17010 17010 27000

167010 0 27000 27000 177000 177000
167010 – –

Счет 68 » Расчеты по налогам и сборам » Счет 51 «Расчетный счет»
Дт Кт Дт Кт
– –
9990 177000

9990 177000
9990 177000

 

 

 

 
Задание 5. Поступление материалов за плату и их использование при осуществлении предпринимательской деятельности
Некоммерческая организация для использования в целях предпринимательской деятельности приобрела в течение месяца 100 единиц материала «А» на сумму 29500 рублей, в том числе НДС (18%) – 4500 рублей, и 250 единиц материала «Б» на сумму 17700 рублей, в том числе НДС (18%) – 27000 рублей.
Для доставки материалов была привлечена автотранспортная организация, услуги которой были оплачены в сумме 5900 рублей, в том числе НДС (18%) – 900 рублей.
Учетной политикой организации установлено, что транспортно-заготовительные расходы включаются непосредственно в стоимость материалов.
В том же месяце все материалы были использованы в производстве.
Решение:
1) Акцептованы 100 единиц материала «А»
Дт 10 Кт 60 25 000
Отражена сумма НДС Дт 19 Кт 60 4 500
2) Отражена оплата за 100 единиц материала «А»
Дт 60 Кт 51 29 500
3) Принята сумма НДС, уплаченная при приобретении 100 единиц материала «А»
Дт 68 Кт 19 4 500
4) Акцептованы 250 единиц материала «Б»
Дт 10 Кт 60 150 000
Отражена сумма НДС Дт 19 Кт 60 27 000
5) Отражена оплата за 250 единиц материала «Б»
Дт 60 Кт 51 177 000
6) Принята сумма НДС, уплаченная при приобретении 100 единиц материала «А»
Дт 68 Кт 19 27 000
7) Отражена оплата за услуги автотранспортной организации
Дт 10 Кт 60 5 000
Отражена сумма НДС Дт 19 Кт 60 900
8) Некоммерческой организации предъявлен счет автотранспортной компании за услуги по доставке материалов
Дт 60 Кт 51 5 900
9) Принята сумма НДС, уплаченная за услуги автотранспортной организацией
Дт 68 Кт 19 900
Счет 51 «Расчетный счет» Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 10 «Материалы»
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
– – –
29 500 29 500 25 000 25 000
177 000 177 000 4 500 150 000
5 900 5 900 150 000 5 000
27 000
5 000
900
— 212 400 212 400 212 400 180 000 —
212 400 — — 180 000
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дт Кт Дт Кт
– –
4 500 4 500 4 500
27 000 27 000 27 000
900 900 900

32 400 32 400 32 400 —
— — 32 400

 
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. – М.: Проспект, 1998.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ).
3. Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотвори-тельной деятельности и благотворительных организациях».
4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н.
5. Баханькова Е.Р., Макальская М.Л. Некоммерческие организации в России: финансовое управление: Учеб. Пособие. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 336 с.
6. Бухгалтерский учет/Под ред. Н.Л. Вещуновой, Л.Ф. Фоминой. – М.: Проспект, 2006. – 672 с.
7. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: Аргумент, 2007. – 312 с.